Akta dig för skattefällan – Få koll på periodiseringsfond och expansionsfond

26 juli, 2016 • Uppdaterades 18 december, 2024 • 5 minuters läsning

Många med enskild firma vill jämna ut sina inkomster över åren och använder sig då av avsättning till periodiseringsfond eller expansionsfond. Här listar vi för- och nackdelar med de olika formerna.

Så funkar expandsionsfond

Om du har enskild näringsverksamhet eller är fysisk person som är delägare i handelsbolag kan du avsätta pengar i expansionsfond. Avsättningen innebär att du får avdrag vid inkomsttaxeringen men expansionsfonden får inte vara större än kapitalet i verksamheten.
På beloppet som du avsätter till expansionsfonden betalar du bara 22 procent i skatt. När du senare minskar expansionsfonden ska du ta upp minskningen som en intäkt som du betalar skatt på. Men då får du också tillgodoräkna dig de 22 procent som du redan tidigare har betalat i skatt.

Fördelar: Expansionsfond

En möjlighet att jämna ut ditt resultat och betala mindre skatt. Du betalar alltså motsvarande bolagsskatt.
En möjlighet om du vill göra ytterligare och större investeringar än vid avsättning till periodiseringsfond.
Du är inte bunden i tid när expansionsfonden ska återbetalas som vid avsättning till periodiseringsfond.

Så funkar periodiseringsfond

När du beräknar ditt resultat av näringsverksamhet får du göra avdrag för avsättning till periodiseringsfond. Många företagare med enskild firma nyttjar detta för att undvika statlig inkomstskatt.

Om du har en enskild näringsverksamhet eller är fysisk person som är delägare i ett handelsbolag får du göra avdrag med högst 30 procent av inkomsten. Juridiska personer, såsom aktiebolag, får göra avdrag med högst 25 procent.
Inom en sexårsperiod bestämmer du själv när du vill återföra fonden till beskattning. Den äldsta periodiseringsfonden ska alltid återföras först.

Juridiska personer som har gjort avsättningar till periodiseringsfonder ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. Hur den beräknas ser du på Skatteverkets webbplats.
Sök efter: ”Periodiseringsfond.” Om du inte längre bedriver någon näringsverksamhet ska periodiseringsfonderna återföras till beskattning direkt.

Fördelar: Periodiseringsfond

Ett bra sätt att sätta av pengar när det går bra för ditt företag och du återför de år när det går mindre bra – för ett jämnare resultat.
Du kan genom avsättning frigöra pengar som du kan investera i maskiner eller andra tillgångar som du behöver i din verksamhet.

Nackdelar: Periodiseringsfond och expansionsfond

Om du är enskild näringsidkare eller fysisk person som är delägare i handelsbolag måste du vara väldigt noga med att det är företagets pengar som du avsätter och de ska inte användas för privat konsumtion.
Pengarna måste finnas där den dag som du måste skatta för återföringen av periodiseringsfond. Om du inte ser pengarna som företagets sitter du i en rävsax den dag som de ska fram. Akta dig för skattefällan!
När du återför din periodiseringsfond eller expansionsfond i en enskild firma räknas pengarna inte som sjukpenninggrundande inkomst (SGI). Det problemet har inte aktiebolag – där bestäms din SGI utifrån vilken lön som du tar ut.

Källor: Fredrik Rosén, skattejurist på Skattebyrån, LRF Konsult och Skatteverket.

Räkneexempel

Om ditt skattemässiga resultat före avsättning till periodiseringsfond är 600 000 kr per år kan du sätta av 30% x 600 000 = 180 000 kr till periodiseringsfond. Efter sex år har du därmed 6 x 180 000 = 1 080 000 kr avsatta obeskattade i periodiseringsfonder.

Dessutom har du (förstås) en rejäl latent skatteskuld – som värst på närmare 700 000 kr om dina inkomster ligger över brytpunkt 2 för statlig inkomstskatt de inkomstår du återför fonderna. Normalt kan den latenta skatteskulden beräknas till knappt halva beloppet, i det här fallet alltså ca 500 000 kr. Skulle återföringen göras under ett förlustår blir det ingen skatt alls.

Aktiebolag får endast sätta av 25% av det skattemässiga resultatet till periodiseringsfond. Det skattemässiga resultatet är det resultat bolaget skulle ha skattat för om inte bolaget satt av till periodiseringsfond, dvs efter avdrag för ägarens löner och alla andra kostnader. Det innebär att avsättningen blir närmast försvinnande liten i jämförelse med vad avsättningen i motsvarande situation skulle ha blivit i en enskild firma eller i ett handelsbolag.

Resultatet före ägarens lönekostnader är 600 000 kr per år i bolaget. Om ägaren tar ut en lön på 300 000 kr före skatt per år blir lönekostnaderna 400 000 kr. Det innebär att det skattemässiga resultatet som avsättningen till periodiseringsfond beräknas på landar på 200 000 kr. Avsättningen till periodiseringsfond blir därmed 25% x 200 000 = 50 000 kr. Efter sex år har bolaget därmed 6 x 50 000 = 300 000 kr avsatta i periodiseringsfonder.

Schablonbeskattning varje år för aktiebolag

Aktiebolag beskattas för en schablonränta som beräknas på de periodiseringsfonder som fanns avsatta vid beskattningsårets ingång. Schablonintäkten beräknas genom att summan av gjorda avsättningar till periodiseringsfonder som aktiebolaget har vid ingången av beskattningsåret, multipliceras med 72% av statslåneräntan 30 november andra året före taxeringsåret.

Handelsbolagsdelägare och enskilda näringsidkare beskattas inte för någon schablonränta, periodiseringsfonderna ligger alltså helt obeskattade under 6-årsperioden.

Se upp för ändrade regler

Har du stora avsättningar i expansionsfond så var på din vakt. En utredning föreslår betydande förändringar i systemet.
Den 1 oktober 2014 lämnade den så kallade Skatteförenklingsutredningen (SFU) sitt förslag om förenklad inkomstbeskattning av enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag.

Förslaget är ett system som utgår från begreppet fördelningsbar inkomst. Den fördelningsbara inkomsten ska kunna disponeras på tre sätt:
beskattas som inkomst av näringsverksamhet, räntefördelas eller sättas av till företagsfond.

Redan avsatta medel till periodiseringsfond ska återföras till beskattning enligt de regler som gäller i dag. Detta innebär för periodiseringsfonden senast det sjätte beskattningsåret efter det beskattningsår då avdraget gjordes.

Expansionsfonden upphör automatiskt och ersätts genom en tvingande lagreglering av en företagsfond som uppgår till 60 procent av expansionsfonden.
Någon återföring till beskattning av expansionsfonden ska inte göras vilket innebär att de 40 procenten inte beskattas. Å andra sidan ska inte den redan inbetalda expansionsfondsskatten återbetalas.

I dagsläget vet vi inte om, när eller hur SFU går igenom men det kan rekommenderas att den som har stora expansionsfondsavsättningar noterar detta,
ser över sin skattemässiga situation för alla eventualiteter och bevakar vad som händer med förslaget.

ANNONS

Innehåll från Årsredovisning Online

Partner

Bli klar med årsredovisningen på 15 minuter (med Årsredovisning Online)

Har du aktiebolag? Då ska årsredovisningen troligen lämnas in innan 31 juli. Visste du att det bara behöver ta 15 minuter att få allt klart genom den smidiga tjänsten Årsredovisning Online, och att du kan få all support du behöver?

Årsredovisning Online 1 juni, 2026 • Uppdaterades 2 juni, 2026 • 5 minuters läsning

Psst! Har du bråttom och vill gå rakt på sak, kan du läsa om Årsredovisning Online här. Okej, nu till saken: Sommar och sol, ledighet eller? Nja, för många företagare betyder sommaren att det är dags att ta tag i årsredovisningen och deklarationen.

Och låt oss vara ärliga, det är lätt att skjuta upp detta. Många företagare tror att det krävs flera dagars jobb, avancerade ekonomikunskaper eller hjälp från en konsult för att bli klar. Men så behöver det inte vara.

Har du redan bokföringen på plats kan årsredovisningen och deklarationen bli klar på 15 minuter med Årsredovisning Online, och du kan dessutom få hjälp om du behöver. Dessutom fungerar tjänsten oavsett vilket bokföringsprogram du har.

Vad måste vara klart före den 31 juli?

För aktiebolag med kalenderår som räkenskapsår är den 31 juli en viktig deadline. Då ska årsredovisningen ha kommit in till Bolagsverket. Innan dess behöver du också ha gjort bokslutet, tagit fram företagets årsredovisning och upprättat Inkomstdeklaration 2 till Skatteverket.

Det kan låta omfattande, men processen är egentligen ganska logisk när man bryter ner den i mindre delar.

Tips: Här kan du läsa om alla datum du måste ha koll på för årsredovisning och deklaration.

Fem steg från bokföring till färdig årsredovisning

Att stänga räkenskapsåret handlar i grunden om tre delar: själva bokslutet (att sammanställa och justera bokföringen), årsredovisningen till Bolagsverket och företagets inkomstdeklaration (INK2) till Skatteverket. Hela flödet kan sammanfattas i fem övergripande steg, som vi går igenom kortfattat nedan och mer i detalj på den här länken.

1. Stäm av bokföringen

Börja med att säkerställa att alla affärshändelser är bokförda och att eventuella periodiseringar, lager och andra justeringar är gjorda. Nu gör du även din momsrapport för bokslutsperioden.

2. Gå igenom balanskontona

Nästa steg är att kontrollera att saldona stämmer. Här hanteras också exempelvis avskrivningar och andra bokslutsjusteringar.

3. Ta fram årsredovisning och deklaration

När siffrorna är färdiga ska de sammanställas till en årsredovisning med resultaträkning, balansräkning, förvaltningsberättelse och noter. Samtidigt räknas bolagsskatten fram och företagets deklaration upprättas.

4. Håll årsstämma

Styrelsen ska skriva under årsredovisningen och bolaget ska hålla årsstämma där resultatet fastställs.

5. Skicka in handlingarna

Slutligen skickas årsredovisningen till Bolagsverket och Inkomstdeklaration 2 till Skatteverket. Detta görs smidigt med tjänsten Årsredovisning Online, som fungerar oavsett vilket bokföringsprogram du har.

Tips: Här finns en steg-för-steg-checklista för alla stegen när du ska göra årsredovisning och deklaration i aktiebolag. Har du enskild firma kan du läsa mer här.

De vanligaste misstagen företagare gör med årsredovisningen

Det största misstaget är faktiskt inte att göra fel – det är att vänta för länge. När årsredovisningen blir ett projekt som skjuts upp vecka efter vecka ökar risken att något missas eller att arbetet blir mer stressigt än nödvändigt.

Många företagare blir också förvånade över hur mycket som idag går att automatisera. Om bokföringen är i ordning, behöver det inte ta mer än 15 minuter att få klart årsredovisning och skatt med Årsredovisning Online.

– Man ska inte behöva vara ekonom för att kunna driva företag. Vår vision har varit att baka in allt krångligt regelverk i en smart tjänst, så att du som företagare kan känna dig trygg med att upprätta din egen årsredovisning och deklaration. Vi har koll på reglerna, så att du kan ha koll på din verksamhet, säger Åsa Hedgren på Årsredovisning Online.

Måste man använda samma system för allt?

Nej. Det är en vanlig missuppfattning att årsredovisningen måste göras i samma system som bokföringen. Har du bokfört året i exempelvis ett bokföringsprogram eller tillsammans med en redovisningsbyrå, kan du enkelt exportera en SIE-fil eller använda en direktkoppling till Årsredovisning Online för att skapa själva årsredovisningen och deklarationen. Detta ger dig flexibiliteten att behålla ditt befintliga bokföringsprogram samtidigt som du väljer en lösning som är specialiserad på årsredovisning och deklaration.

Kan man verkligen bli klar med årsredovisningen på 15 minuter?

Om bokföringen redan är klar är svaret ofta ja.

Årsredovisning Online är Sveriges största fristående gör-det-själv-tjänst för aktiebolag som vill upprätta årsredovisning och deklaration digitalt. Tjänsten guidar användaren steg-för-steg genom processen och anpassar innehållet efter företagets bokföring. Genom att läsa in en SIE-fil, eller använda en direktkoppling hämtas siffrorna automatiskt och systemet hjälper till att säkerställa att allt hänger ihop.

Automatiska kontroller minskar risken för fel och när allt är klart kan handlingarna signeras med BankID och skickas in digitalt.

För företag med revisor finns även stöd för revisionsberättelse.

– Vår ambition har alltid varit att göra det komplicerade enkelt. För oss handlar det om att lösa småföretagarens stora utmaning: att få tiden att räcka till, samtidigt som man vill känna sig trygg med att göra rätt och ha full koll på kostnaderna, berättar Åsa.

Testa gratis innan du bestämmer dig

En av de största fördelarna med Årsredovisning Online är att du kan prova tjänsten utan kostnad. Du kan importera bokföringen, skapa årsredovisningen och se hur allt ser ut innan du bestämmer dig. Dessutom ingår support om du känner dig osäker.

Först när du är redo att signera och skicka in betalar du för tjänsten. Det finns inga abonnemang eller löpande avgifter att ta ställning till.

För företagare som vill bli klara snabbt, behålla sitt nuvarande bokföringsprogram och samtidigt känna sig trygga med att allt blir rätt kan det vara ett enkelt sätt att få årsredovisningen över mållinjen innan deadline.

Prova Årsredovisning Online här. Du kan testa helt gratis och betalar först när det är dags att lämna in – du binder dig inte till något.

Om Årsredovisning Online
Årsredovisning Online grundades 2013 med ambitionen att underlätta arbetet kring deklaration och årsredovisningar för Sveriges företagare. Idag är över 150 000 årsredovisningar inlämnade via systemet av 40 000+ användare.

Den allra första årsredovisningen som lämnades in digitalt i Sverige var genom Årsredovisning Online. Gör det komplicerade enkelt genom en smidig tjänst som förvandlar det tidskrävande i att upprätta årsredovisningar till något som kan göras på en kvart.

Starta Eget-skolan

Hur fungerar bokföring? Enkel guide för nya företagare

Bokföring = krångligt? Inte längre, idag är det enklare än vad de flesta tror. Bokföring handlar i grunden om att skriva ner vad som händer i företaget – pengar in, pengar ut – och att spara underlagen som visar det. Gör du det regelbundet blir företagets ekonomi tydlig och trygg. Låt oss visa hur!

Gustaf Oscarson 28 november, 2025 • Uppdaterades 19 maj, 2026 • 6 minuters läsning

I den här guiden går vi igenom grunderna i bokföring, hur du bokför i praktiken, varför du behöver ett bokföringsprogram och när det kan vara smart att ta hjälp.

1. Vad bokföring egentligen är

Bokföring betyder att du registrerar alla ekonomiska händelser i företaget. Det är allt från fakturor och kvitton till skatter, lön och inköp.

En ekonomisk händelse kan exempelvis vara:

En kund som betalar dig
Ett inköp du gör
En faktura du får
Ett eget uttag eller insättning (i enskild firma)
Skatter och moms som ska betalas

Varje händelse behöver ett underlag: kvitto, faktura eller annan dokumentation.

Bokföring är alltså bara ett sätt att hålla ordning – inte något mystiskt och krångligt (i alla fall inte med rätt bokföringsprogram).

Tips från Spiris: Halva priset för nystartade! Bokför och fakturera i Spiris till halva priset första året. Läs mer här.

2. Varför du måste bokföra

Alla företagare måste bokföra enligt lag, oavsett bolagsform. Det finns tre skäl till varför bokföring är viktigt:

Lagkrav: Du måste kunna visa Skatteverket hur du sköter ekonomin.
Koll: Du ser om du går med vinst eller förlust och slipper obehagliga överraskningar.
Beslutsunderlag: Du får bättre underlag för prissättning, budget och investeringar.

För aktiebolag är bokföringen dessutom grunden för årsredovisningen, medan enskilda firmor lämnar NE-bilagan i deklarationen.

Här kan du se videon där Hilda från vår partner Spiris delar sina tre viktigaste ekonomitips för dig som ska starta eget.

3. Detta måste bokföras – alltid

Här är de vanligaste sakerna nya företagare behöver bokföra:

Intäkter: Fakturor, Swish-betalningar, försäljning i butik eller online.
Kostnader: Inköp, abonnemang, hyror, program.
Skatter och avgifter: Moms, preliminärskatt, arbetsgivaravgifter.
Lön: Utbetalad lön från aktiebolag.
Eget uttag / egen insättning: I enskild firma.
Tillgångar: Maskiner, datorer, inventarier.
Kvittounderlag: Alla kvitton måste sparas enligt lag.

Viktigt: Den nya kvittolagen från 2025 innebär att alla kvitton kan sparas digitalt (äntligen!), även om du fått dem på papper. Ett bra bokföringsprogram sköter detta automatiskt genom en smart kvittoapp.

Tips från Spiris: Vill du också starta aktiebolag snabbt och enkelt? Skaffa ett lagerbolag. När du blir kund hos oss, får du ett på köpet. Läs mer här.

4. Så fungerar bokföring i praktiken (steg för steg)

Det är här många tror att bokföring blir svårt. Men gör du det enkelt, så är det enkelt. Här är grunderna:

1. Samla alla kvitton och fakturor digitalt

Du ska inte spara kvitton och fakturor löst – de ska in i systemet.
Ett bra bokföringsprogram kan både ta emot digitala fakturor och enkelt scanna in kvitton och fysiska fakturor – så att du samlar allt i programmet direkt.

2. Registrera varje händelse i ditt bokföringsprogram

Du bokför en händelse genom att ange:

Vad som hänt
Belopp
Datum
Underlag
Konto (programmen hjälper dig välja rätt)

Det är mycket enklare än det låter – bokföringsprogrammet läser av underlaget och föreslår hur det ska bokföras. Ditt jobb är oftast att godkänna att allt se ok ut!

3. Matcha bokföringen mot bankkontot

Bankhändelser måste stämma med bokföringen.
De flesta program har bankkoppling som gör matchningen enkel.

Tips från Nordea: För att bokföringen ska fungera behöver du ett företagskonto. Här får du hjälp att skaffa ett snabbt och smidigt.

4. Redovisa moms

Hur ofta du redovisar beror på omsättning och om du valt:

Månadsvis
Kvartalsvis
Årligen

Ett bokföringsprogram räknar ut momsen åt dig och skapar rapporter som kan skickas direkt till Skatteverket.

Tips! Med vår enkla kalkyl kan du räkna ut vilken moms det blir – både framlänges och baklänges. Se vår momskalkyl här.

5. Avsluta perioden

En “period” i bokföringen är ofta en månad (många företag redovisar moms varje månad eller kvartal, och då 'stänger man' den perioden) Att avsluta perioden betyder i praktiken att du:

Bokfört alla händelser för månaden
Matchat bankkontot
Säkrat att alla kvitton finns digitalt
Kontrollerat att momsen stämmer

Du gör alltså ett månadsslut, inte ett avancerat bokslut. Det gäller alla företag, oavsett bolagsform.

Bokslut och årsredovisning – vem måste göra vad?

Enskild firma

Gör ett förenklat bokslut (del av din privata deklaration med NE-bilaga)
Du skickar inte in en årsredovisning
Du skickar inget till Bolagsverket

Aktiebolag

Måste göra bokslut varje år
Måste upprätta en årsredovisning
Måste skicka in årsredovisningen till Bolagsverket

En enkel tumregel

Månadssvis: gör bokföringen och stäm av.

Årsvis: gör bokslut (EF) eller årsredovisning (AB).

Tips från Spiris: Låt inte ekonomin komma emellan. Här är ekonomiplattformen för dig som vill driva eget utan att fastna i krånglig administration.

5. Du får inte bokföra i Excel

Excel räknas inte som ett godkänt bokföringsprogram eftersom:

Du kan ändra siffror i efterhand
Det saknar spårbarhet
Det saknar säkerhetsfunktioner
Det uppfyller inte bokföringslagens krav

Ett bra bokföringsprogram ger dig:

Automatiska konton för intäkter, kostnader och moms
Bankkoppling som minskar fel
Automatiska rapporter (moms, resultat, balans)
Digital arkivering av kvitton
Mindre risk att missa viktiga steg

Det är helt enkelt svårt att göra fel när du använder ett bra program – och väldigt lätt att göra fel utan.

Tips! Vill du verkligen ta stora kliv och bygga ditt drömföretag? Gör som 1 000-tals andra företagare, bli medlem i Driva Eget Plus. Testa gratis här.

6. Alternativet: ta hjälp av en redovisningsbyrå

Du måste inte göra bokföringen själv.
En del företagare använder en redovisningsbyrå när företaget växer – men för många är det smart att lära sig grunderna först med ett bra bokföringsprogram (dessutom är det ett smart sätt att spara pengar i början)

En byrå kan hjälpa dig med:

Löpande bokföring
Moms
Bokslut
Årsredovisning
Rådgivning

Fördelarna är att du spar tid, slipper misstag och kan fokusera på att sälja och leverera. Nackdelen är förstås kostnaden – men för en del är det värt det.

7. Vanliga bokföringsmisstag nya företagare gör

Här är felen vi ofta ser (och som du enkelt kan undvika):

Sparar inte kvitton direkt i en kvittoapp (och får massor att göra inför 'avslut').
Bokför för sent så att kvitton försvinner och du glömmer vad som hänt.
Blandar privata och företagets pengar/underlag.
Missar momsredovisning (nästan omöjligt med rätt program).
Stämmer inte av kontot periodvis
Försöker bokföra i Excel.

Undviker du detta och använder ett bra bokföringsprogram är det nästan omöjligt att göra fel.

Tips från Spiris: Har du frågor om att starta eget? Snacka med oss allt mellan himmel och jord, så länge det rör företagande. Boka gratis rådgivning här.

Sammanfattning – fem saker du ska komma ihåg om bokföring

Bokföring betyder att registrera allt som händer i företaget.
Du måste bokföra – det är lagkrav och ger ekonomisk kontroll.
Använd alltid ett bokföringsprogram, aldrig Excel.
Spara alla kvitton digitalt (nya kvittolagen från 2025).
Ta hjälp av byrå om du vill slippa administration och minska risken för fel.

Psst! Vill du verkligen ta stora kliv och bygga ditt drömföretag? Gör som 1 000-tals andra företagare, bli medlem i Driva Eget Plus. Testa gratis här.

Tips! Här hittar du alla delar i Starta Eget-skolan. Bokmärk och kom tillbaka när det är dags för nästa steg.