Ekonomi & Skatt

Så analyserar Pia sitt kassaflöde

I Driva Eget nr 1/2018 skriver vi om hur man gör en kassaflödesanalays. Så här kan det se ut när du ska få koll på ditt kassaflöde!Så här kan det se ut!

Redaktionen 7 februari, 2017 • Uppdaterades 21 mars, 2025 • 6 minuters läsning

Så här kan det se ut!

Trots ett positivt resultat och upptagande av nya lån har Södermalms Gräventreprenad AB det knapert i kassan i slutet av räkenskapsåret. Ägaren Pia upprättar en kassaflödesanalys för att se hur de likvida medlen har använts i verksamheten under året.

Som underlag för kassaflödesanalysen tar Pia fram företagets resultat- och balansräkning.

Resultaträkning
Balansräkning sid 1
Balansräkning sid 2

Kassaflödet från den löpande verksamheten

Hon börjar med att räkna kassaflödet från den löpande verksamheten. Hon utgår från företagets rörelseresultat som är –46 363 kr.

LÄS OCKSÅ: Allt du behöver veta om bokföring

Kapitalförsäkring med pensionsutfästelse till ägaren har betalats in med 14 568 kr (redovisas under investeringsverksamheten). Pensionskostnad har redovisats i resultaträkningen men ingen faktisk utbetalning har skett under räkenskapsåret. Avsättning medför att en justering måste göras med 14 568 kronor eftersom avsättningen inte innebär någon utbetalning.

Pia justerar även för årets avskrivningar på anläggningstillgångarna. Avskrivningarna uppgår till 259 678.

Företaget har under året sålt en maskin för 25 000 kr. Maskinens anskaffningsvärde var 40 000 kronor och de ackumulerad avskrivning fram till försäljningen uppgår till 12 274. Det blir en realisationsförlust på 2 726 kronor (40 000 – 12 274 – 25000). Förlusten har redovisats i posten Övriga rörelsekostnader. Förlusten innebär ingen utbetalning och Pia justerar därför för förlusten.

Av resultaträkningen framgår att företaget har erhållit ränta på 19 kr (fått betalt), utdelning på 150 kr (utbetald) samt erlagt ränta med 28 025 kr (betald under räkenskapsåret). Det finns ingen upplupen ränta eller utdelning att ta hänsyn till.

En justering ska även göras för betald inkomstskatt. För att få fram alla uppgifter tar Pia fram en balansrapport där hon kan se företagets skattefordran.

Redovisad inkomstskatt (framgår av RR): 32 700
Ökad skattefordran (IB 2 104 till UB 7 043): 4 939
Betald inkomstskatt: 37 639
Kassaflödet från den löpande verksamheten före förändringar av rörelsekapitalet uppgår till 165 114 kr.

Förändring kortfristiga fordringar

Företagets skattefordran (se ovan) ska inte räknas med i de kortfristiga fordringarna (ingår i posten övriga fordringar).

IB Kortfristiga fordringar: 271 028 + 24 401 – 2 104 = 293 325
UB Kortfristiga fordringar: 173 556 + 26 428 – 7 043 = 192 941
Förändring minskning: 100 384

Förändring kortfristiga skulder

I posten Övriga skulder ingår en outtagen vinstutdelning på 50 000 kr. Vinstutdelningen har inte betalats ut och tas därför inte med i analysen.

Leverantörsskulder: IB 7364, UB 7728

Övriga skulder: IB 20 814, UB 25 339

*Uppl. kostn. och förutsett intäkter: IB 58 700, UB 5000

Summa: IB 86 878, UB 38 067

Förändring: Skulderna har minskat med 48 811

* Det finns ingen upplupen ränta eller utdelning att ta hänsyn tilli posten Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter.

Kassaflödet från den löpande verksamheten blir 216 687 kr.
Kassaflödet från investeringsverksamheten

Under investeringsverksamheten redovisas in- och utbetalningar som avser köp och försäljningar av anläggningstillgångar.

Företaget har under året investerat i två maskiner vilket innebär följande utbetalningar:

Maskin 1: 410 000 kr
Maskin 2: 62 600 kr
Summa: 472 600 kr

Företaget sålde även en maskin under året för 25 000 kr (inbetalning).

Företaget har även betalat in till en kapitalförsäkring med 14 568 kr (utbetalning).

Kassaflödet från investeringsverksamheten blir därmed –462 168 kr.
Kassaflödet från finansieringsverksamheten

I samband med inköp av maskinerna tog företaget ett nytt banklån på 512 500 kr (inbetalning).

Utifrån balansräkningen kan vi se att den långfristiga delen av skulderna till kreditinstitut har öka med 164 031 kr och den kortfristiga delen med 81 996, dvs med totalt 246 027 kr. Företaget hade under året tagit upp ett nytt lån på 512 500 kr. Det innebär att företaget har amorterat totalt 266 473 kr (512 500 – 246 027).

Den utnyttjade kontokrediten har minskat från 24 287 kr till 23 891 kr vilket innebär en förändring på 396 kronor.

Företaget har lämnat en utdelning på 50 000 kr som inte har betalats ut (skuldförd). Utdelningen tas därför inte med i kassaflödesanalysen.

Kassaflödet från finansieringsverksamheten blir därmed 245 631 kr.

Årets kassaflöde

Årets kassaflöde blir därmed 150 kr.

IB likvida medel: 3 846 kr

UB likvida medel: 3 996 kr

Förändring: 150 kr

Av kassaflödesanalysen kan Pia se att kassaflödet från den löpande verksamheten var bra. Det som har förbrukat mycket likvida medel under året är investeringarna i nya maskiner samt amorteringarna på företagets lån.

Vanliga frågor om kassaflödesanalys (FAQ tillagd i efterhand av redaktionen)

Vad är en kassaflödesanalys och varför behöver mitt företag en sådan?

En kassaflödesanalys är ett verktyg som visar hur ditt företags likvida medel förändras under en period. Den hjälper dig att förstå var pengarna kommer ifrån och vart de tar vägen, även om företaget visar vinst. Som i exemplet med Södermalms Gräventreprenad AB kan ett företag ha positivt resultat men ändå ha det knapert i kassan - kassaflödesanalysen hjälper dig förstå varför.

Hur beräknar man kassaflödet från den löpande verksamheten?

För att beräkna kassaflödet från den löpande verksamheten börjar du med rörelseresultatet och justerar för poster som inte påverkar kassaflödet, som avskrivningar och avsättningar. Du behöver också justera för betald inkomstskatt och förändringar i rörelsekapitalet (kortfristiga fordringar och skulder). I exemplet ovan blev kassaflödet från den löpande verksamheten 216 687 kr efter alla justeringar.

Hur hanterar man betald inkomstskatt i kassaflödesanalysen?

Betald inkomstskatt i kassaflödesanalysen beräknas genom att ta redovisad inkomstskatt från resultaträkningen och justera för förändringar i skattefordringar eller skatteskulder. I vårt exempel var redovisad skatt 32 700 kr, men den faktiskt betalda skatten blev 37 639 kr efter justering för ökad skattefordran.

Vad ingår i kassaflödet från investeringsverksamheten?

Investeringsverksamheten omfattar alla in- och utbetalningar kopplade till företagets anläggningstillgångar. Det kan vara köp av nya maskiner, försäljning av utrustning eller investeringar i kapitalförsäkringar. I exemplet ovan investerade företaget i två maskiner för totalt 472 600 kr och sålde en maskin för 25 000 kr.

Hur beräknar man kassaflödet från finansieringsverksamheten?

Kassaflödet från finansieringsverksamheten inkluderar förändringar i låneskulder, amorteringar, nya lån och utdelningar som faktiskt betalats ut. I exemplet tog företaget ett nytt lån på 512 500 kr men amorterade också 266 473 kr, vilket gav ett nettokassaflöde från finansieringsverksamheten på 245 631 kr.

Hur tolkar man resultatet av en kassaflödesanalys?

När du tolkar en kassaflödesanalys ska du titta på hur de olika delarna bidrar till det totala kassaflödet. Ett positivt kassaflöde från den löpande verksamheten är viktigt för långsiktig överlevnad. I exemplet ser vi att företaget hade ett bra kassaflöde från den löpande verksamheten, men att stora investeringar och amorteringar påverkade den totala likviditeten.

ANNONS

Innehåll från Inexchange

Partner

Skicka 100 gratis e-fakturor (för Driva Egets följare)

Att skicka fakturor som PDF eller i pappersformat kan kännas enkelt och invant. Men det innebär stora risker – och det är mycket smartare att använda e-faktura. Just nu kan Driva Egets följare skicka 100 gratis e-fakturor – året ut!

Inexchange 25 september, 2025 • Uppdaterades 28 november, 2025 • 2 minuters läsning

Bråttom? Här kan du direkt läsa hur Driva Egets läsare kan testa e-fakturor helt kostnadsfritt via Inexchange. Du kan skicka dina 100 första e-fakturor helt kostnadsfritt – läs mer här!

Många företagare skickar nämligen fakturor som PDF, och mailar dem till kunderna. Då är det stor risk att de:

fastnar i spamfilter
hamnar i fel inkorg
glöms bort, eller skrivs ut och förloras

Därför byter många företagare till e-fakturor. En e-faktura levereras direkt in i mottagarens system. Du får en bekräftelse på att fakturan tagits emot, vilket ökar chanserna för att den betalas i tid. Statistik visar faktiskt att e-fakturor minskar betalningstiden med i snitt 5 dagar.

Många sparar också 5-10 minuter i hanteringstid per faktura, när de går över från PDF till e-faktura.

Redan idag måste du skicka e-faktura om du säljer till offentlig sektor. I framtiden kan det bli krav även för affärer mellan företag. Flera EU-länder har redan infört e-faktura som krav. I Sverige driver myndigheterna linjen att det ska lagstiftas om obligatorisk e-faktura för företag och offentlig sektor även i vårt land.

Tips: Läs också guiden Ska du starta eget? Tänk på detta innan du skickar första fakturan.

Fördelarna med att byta till e-faktura

Säkerhet: Minskar risken för fel och bedrägerier
Effektivitet: Mindre manuell handpåläggning, bättre kassaflöde
Miljövinst: Färre papper, lägre antal utskrifter
Automatisering: Allt från attestflöde till bokföring går att koppla på

Här kan du läsa mer om fördelarna med e-faktura (och tre stora risker med PDF).

Hur kommer mitt företag igång med e-faktura?

Kanske har ditt ekonomisystem redan stöd för e-faktura? Annars är ett riktigt bra alternativ att testa Inexchange, där du kan skicka dina 100 första e-fakturor helt kostnadsfritt. Testa här!

Om Inexchange
Mer än 60 000 företag och organisationer effektiviserar sin ekonomihantering med Inexchange. Här hanteras miljontals fakturor varje vecka, snabbt och säkert. Välj en miljövänlig väg till ett papperslöst kontor.

Nyheter

Får man dra julfesten på företaget? Detta gäller

Ja, du får dra av julfesten – men det finns gränser du måste känna till. Innan du fixar festen eller bokar årets julbord 2025 behöver du ha koll på avdragsreglerna för mat, lokal och underhållning. Vi guidar dig genom moms, förmånsbeskattning och skattefria gränser.

Martin Ahlström 3 december, 2025 • Uppdaterades 3 december, 2025 • 4 minuters läsning

Kan man dra av julbord och julfest?

En julfest räknas som intern representation och är en skattefri förmån för de anställda – så länge det hålls inom rimliga gränser (hur lyxig festen får vara kommer längre ner). Om det bjuds på alkoholhaltiga drycker i samband med julbordet är även detta skattefritt.

Avdrag för mat och dryck

Kostnadsavdrag: Julbordets kostnad för mat och dryck är tyvärr inte avdragsgill
(0 kr).
Momsavdrag: Du får däremot lyfta momsen (ingående mervärdesskatt) för en kostnad på mat inklusive dryck upp till 300 kronor per gäst. Denna möjlighet får du inte missa!

Avdrag för kringkostnader

Lokal och underhållning: Båda är avdragsgilla – upp till 180 kronor + moms per person.
Övernattning: Resor och hotellnatt på annan ort är avdragsgillt. Detta gäller för upp till en natt, och den anställde förmånsbeskattas inte.
Frekvens: De avdragsgilla kringkostnaderna får ni bara göra avdrag för högst två gånger per år. Anordnas fler fester får ni välja vilka två som ska vara avdragsgilla.

Vem får delta?

Även utgifter för tidigare medarbetare, styrelseledamöter och de anställdas make/maka eller sambo samt hemmavarande barn blir avdragsgilla inom beloppsgränserna.

VIKTIGT FÖR ENSKILD FIRMA: Driver du enskild näringsverksamhet har du ingen möjlighet att dra av kostnader för julbord eller liknande personalfester, eftersom du inte räknas som anställd i din egen firma.

Jullunch istället för julfest

Många väljer att gå ut och äta en god jullunch istället för en stor fest. Här är det viktigt att se upp:

Om jullunchen inte är tänkt att fungera som en av företagets årliga personalfester, räknas den inte som intern representation och de anställda ska förmånsbeskattas för måltiden.
Om ni däremot beslutar att jullunchen är företagets formella julfest, gäller reglerna för intern representation (se ovan).

Om du bjuder kunden på julbord eller julfest?

När du bjuder kunder (extern representation) gäller striktare regler:

En vanlig julfest: Kostnaderna för förtäring är inte avdragsgilla (0 kr), och oftast får du inte heller dra av momsen, då en julfest sällan räknas som en enkel representation i samband med ett affärsmöte.
En julfest med affärssyfte: Anordnar du däremot ett event, seminarium eller liknande i samband med julmaten? Då kan kringkostnaderna (t.ex. för enklare underhållning eller lokal) bli avdragsgilla. Du får dessutom lyfta momsen (ingående mervärdesskatt) på utgifter upp till 300 kronor exklusive moms per gäst.

Om du vill lyxa till det ordentligt

Se upp om du planerar en alltför påkostad och lyxig tillställning!

Om festen eller personalresan blir alldeles för dyr och exklusiv riskerar den att ses som överdriven representation eller en förmån. Detta kan leda till att de anställda förmånsbeskattas för delar av kostnaden.

Hela kostnaden (mat, dryck, omkringkostnader) blir visserligen då avdragsgill för företaget som personalkostnad, men det är sällan uppskattat när de anställda får skatta för något som var tänkt som en gåva.

Det finns ingen fast gräns för vad som är 'för lyxigt' – du måste själv avgöra vad som är en rimlig nivå.

Så innebär detta att jag kan dra av julfesten på företaget?

Ja, till viss del!

Du kan lyfta momsen för måltider och dryck upp till 300 kronor per person.
Du kan dra av kostnader för lokal och underhållning upp till 180 kronor + moms per person (max två gånger per år).
Resekostnader och en hotellnatt på annan ort för de anställda är avdragsgilla.

Julklappar till anställda

Gåvor från arbetsgivare är normalt en skattepliktig förmån. Men det finns ett viktigt undantag för julgåvan:

Skattefri gräns: Julgåvor är skattefria för den anställde om gåvans marknadsvärde inte överstiger 550 kronor inklusive moms.

Viktigt att veta:

Om gåvans värde överstiger 550-kronorsgränsen blir gåvan skattepliktig från första kronan. En julklapp värd 600 kr beskattas alltså för hela beloppet, inte bara för de 50 kronorna över gränsen.
Gåvan behöver ges till alla eller en större grupp anställda för att räknas som en julgåva.

Planerar du att ge bort en julgåva? Se till att hålla dig inom 550-kronorsgränsen för att den ska bli skattefri för dina medarbetare.