För många företagare ser den enkla (och ofta smarta) lösningen ut så här:

1. Ta lön upp till brytpunkten för statlig skatt
2. Därefter tar du utdelning enligt 3:12-reglerna (ofta med bara 20 % skatt)

Men varför gör man så? Och hur fungerar reglerna egentligen? Låt oss gå igenom grunderna.

Tips från Spiris: Lön eller utdelning? Tänk på det här innan du väljer

Lön – ger pension, trygghet och sociala förmåner

Lön beskattas som inkomst av tjänst. Det innebär att du betalar kommunalskatt och i vissa fall statlig skatt (över en viss gräns, som vi snart ska gå igenom). Kommunalskatten är runt 30 %.

Men lön ger också flera viktiga förmåner. När du tar lön bygger du bland annat upp:

• allmän pension
• sjukpenning (SGI)
• föräldrapenning
• möjlighet till vissa lån och krediter (bankerna tittar exempelvis mycket på lön när de tar beslut om bolån)

Det är därför det är smart att ta ut lön till brytpunkten för statlig skatt, även om utdelning ibland beskattas lägre. Efter brytpunkten får du däremot inte mer 'förmåner', dvs den allmänna pensionen och SGI ökar inte även om lönen höjs.

Brytpunkten för statlig skatt 2026

I Sverige börjar statlig inkomstskatt betalas när inkomsten passerar en viss nivå. För inkomståret 2026 ligger brytpunkten på 660 400 kronor per år
vilket motsvarar ungefär 55 000 kronor i månadslön före skatt.

Inkomster upp till den nivån beskattas endast med kommunalskatt, medan inkomster över nivån också beskattas med 20 % statlig inkomstskatt. Många företagare väljer därför att ta ut lön upp till ungefär denna nivå – men inte mycket mer.

Tips från Spiris: Bolagsskatt 2026 – så kan du optimera skatt på vinst.

Exempel: lön upp till brytpunkten

Anta att du driver ett aktiebolag och tar ut ca 55 000 kronor i månadslön. Det innebär en årslön på ca 660 000 kronor. Då ligger du ungefär vid brytpunkten för statlig skatt.

Du får full:

• pensionsgrundande inkomst (allmän pension)
• sjukpenninggrundande inkomst
• och fulla sociala trygghetssystem

Det är därför många företagare ser detta som en bra grundnivå för lön. Därefter är det dags att snegla på utdelning.

Utdelning beskattas enligt 3:12-reglerna

3:12-reglerna är skatteregler som gäller för ägare i så kallade fåmansföretag (vilket de flesta mindre aktiebolag är). Reglerna bestämmer hur utdelning från bolaget ska beskattas.

Kort sagt delar reglerna upp utdelning i tre nivåer:

1. Utdelning upp till gränsbeloppet → beskattas med 20 % skatt
2. Utdelning över gränsbeloppet → beskattas som tjänst
3. Väldigt stora utdelningar → beskattas som kapital

Det viktiga i praktiken är den första delen: utdelning upp till gränsbeloppet.

Tips från Spiris: Minska skatten med expertens tips.

Hur gränsbeloppet beräknas från 2026

Från och med inkomstår 2026 förändras reglerna för hur gränsbeloppet beräknas i fåmansföretag. Tidigare kunde företagare välja mellan två olika modeller – förenklingsregeln och huvudregeln. De ersätts nu av en gemensam modell där utdelningsutrymmet i stället beräknas utifrån tre delar.

Grundbelopp

Alla ägare får ett grundbelopp som motsvarar fyra inkomstbasbelopp per år. För 2026 innebär det ungefär 322 400 kronor som kan beskattas med 20 procent.

Lönebaserat utrymme

Den andra delen baseras på bolagets löner. Här kan ägaren räkna med 50 procent av löneunderlaget, efter ett schablonavdrag. För inkomståret 2026 är schablonavdraget 644 800 kronor.

Räntebaserat utrymme

Den tredje delen är räntebaserad och beräknas på omkostnadsbeloppet för aktierna, alltså vad du har betalat för aktierna i bolaget (för de flesta är det 25 000 kr). Den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor kan ge ett extra utdelningsutrymme.

När dessa tre delar läggs ihop får du ditt totala gränsbelopp – alltså hur mycket utdelning som kan beskattas med 20 procent.

Exempel: kombination av lön och utdelning

Anta att du driver ett aktiebolag som gör 1 miljon kronor i vinst före skatt. Ett möjligt upplägg kan se ut så här:

Lön:
55 000 kr per månad
= cirka 660 000 kr per år

Efter bolagsskatt finns fortfarande pengar kvar i bolaget. Du kan då ta utdelning enligt förenklingsregeln:

Utdelning:
200 000 kr (Skatt på utdelning:
20 %)

Totalt innebär det att en del av inkomsten beskattas som lön och en del som kapital. Det är ofta mer skatteeffektivt än att ta ut hela vinsten som lön.

Tips från Spiris: Abonnera bara på det du behöver. Prova Spiris ekonomiplattform – gratis.

Nya 3:12-regler från 2026

Från och med 2026 har vissa förändringar gjorts i reglerna för fåmansföretag.

Syftet är bland annat att:

• förenkla vissa delar av reglerna
• justera beräkningen av utdelningsutrymmen
• minska vissa begränsningar kring ägande

En av de större förändringarna är att schablonbeloppet för utdelning höjs, vilket gör att fler småföretagare kan mer ta utdelning till 20 % skatt. Exakt hur reglerna påverkar dig beror på bolagets struktur och lönenivåer. 

Sammanfattning – först lön och sedan utdelning

Lön och utdelning är inte två alternativ som utesluter varandra. För många företagare fungerar de bäst i kombination. En vanlig strategi är därför:

1. Ta lön upp till brytpunkten för statlig skatt
2. Det säkerställer allmän pension och sociala förmåner
3. Sedan tar du utdelning enligt 3:12-reglerna

När du förstår hur reglerna fungerar kan du planera uttag ur bolaget på ett sätt som både är skatteeffektivt och långsiktigt hållbart. Och som alltid när det gäller skatteregler: ta gärna hjälp av en redovisningskonsult för att räkna på vad som är bäst i just din situation.

Tips från Spiris: Ladda ned kostnadsfri fakturamall, affärsplansmall, kvittomall och mall för reseräkning här

Tips! Här hittar du alla delar i Ekonomiskolan – som lär dig allt om bokföring, skatter och företagsekonomi. Bokmärk och kom tillbaka!